Все особенности применения УСН и ЕНВД одновременно

Дата:
Рубрика: Технические тонкости
Автор:
УСН и ЕНВД одновременно

И применение единого налога на вмененный доход и система упрощенного налогообложения являются льготными режимами, призванными немного облегчить непростую жизнь малых предприятий. Поэтому, когда говорят о применении УСН и ЕНВД одновременно, у некоторых наших читателей может возникнуть впечатление, что речь идет о каких-то суперльготных и архиблагоприятных условиях. Но это не совсем так...

Хотя грамотное сочетание «вмененки» и «упрощенки» и способно принести определенные плоды в виде экономии на налогах, но о каких-то удвоенных выгодах здесь речи не идет. Можно сказать, тут все как в супермаркете: «Скидки на акционные товары со скидками по дисконтным картам не суммируются».

О том, в каких случаях возможно совмещение УСН и ЕНВД, какую пользу это может принести организации или индивидуальному предпринимателю и как вести учет в этом случае – в нашем актуальном материале.

В каких случаях возможно совмещение двух режимов

Для того чтобы компания получила право использовать упрощенку, она должна соответствовать приведенным в НК РФ критериям: иметь годовой доход менее 60 млн. руб., не иметь филиалов и представительств, стоимость активов не должна превышать 1 млн. руб., а численность сотрудников должна быть менее 100 человек. Кроме того, есть определенные ограничения по сферам деятельности, с которыми можно ознакомиться, заглянув в статью 346.12 Кодекса. Если тип бизнеса, которым занимается компания, удовлетворяющая этим критериям, присутствует в перечне, приведенном в п.2 ст.346.26 НК РФ, то такая организация имеет право использовать вместо упрощенки систему ЕНВД.

Когда мы говорим о сочетании двух систем налогообложения в одной организации, то речь всегда идет о фирмах, ведущих несколько видов деятельности сразу. Если малое предприятие или ИП, к примеру, занимается розничной торговлей и помимо этого предоставляет населению бытовые услуги, то какое-то из этих направлений деятельности по выбору руководителя можно перевести на ЕНВД, в то время как выплаты в казну по другому будут уплачиваться в соответствии с УСН.

Система вмененного дохода является добровольной и решение о переводе части бизнеса на такой вид исчисления налогов принимается владельцем предприятия исходя из соображений собственной выгоды. Просчитав общую сумму вмененного дохода и соответствующей ему выплаты в казну за один год и сравнив ее с примерной суммой, подлежащей уплате при упрощенке или при использовании общей системы налогообложения, можно сделать вывод о целесообразности такого решения.

Особенности учета на предприятиях, совмещающих 2 варианта налогообложения

Все компании (как ООО, так и ИП), совмещающие использование разных способов исчисления налоговых выплат по отдельным направлениям своего бизнеса, должны вести учет, производить платежи и сдавать налоговые декларации в ИФНС по каждой из систем раздельно. В результате, на плечи бухгалтера такого предприятия ложится двойная работа.

Возникает и дополнительная задача – все имущество и сотрудников компании необходимо будет однозначно распределить между режимами и вести весь соответствующий учет обособленно. Кроме того, ряд сложностей может возникнуть с разделением затрат по видам деятельности. Некоторые расходы трудно отнести к какому-то конкретному направлению бизнеса: например, заработная плата генерального директора, расходы на содержание офиса и так далее. В этом случае общую сумму затрат необходимо разделять пропорционально выручке, полученной с конкретного вида деятельности.

Для индивидуальных предпринимателей совмещение двух подходов происходит несколько проще, поскольку они не обязаны вести бухучет. Однако, вести налоговый учет и подавать налоговые декларации они тоже должны отдельно.

При этом, и для ИП и для организаций отчетность по сотрудникам в ФСС и ПФР разделять не нужно, она остается единой.

Применение налогового вычета для индивидуальных предпринимателей при совмещении двух режимов налогообложения

Налоговый Кодекс РФ разрешает ИП без наемных работников, совмещающим вариант упрощенки «6%» со вмененкой, вычитать из годовой суммы налога (по любому из режимов) общую сумму всех платежей, уплаченных в ПФР за отчетный период.

Если же ИП имеет трудоустроенных работников, то уменьшать выплату в казну на полную сумму платежей он не может – в этом случае предпринимателю позволено сократить лишь 50% максимум.

Однако, если наемные труженики заняты лишь в той части бизнеса ИП, которая относится к упрощенке, то он имеет право использовать вычет в полном объеме при уплате налога на вмененный доход. Соответственно, если все сотрудники заняты работой в сфере, облагаемой ЕНВД, то полный вычет может быть произведен из итогового значения УСН. Таким образом, для ИП, являющихся работодателями, совмещение двух режимов предоставляет дополнительную возможность легальной экономии на налогах.

С уважением, Технические Эксперты.
Понравилась статейка? Не жадничай, поделись!
Подписывайся скорее на новые бизнес-секреты!
Статьи по теме
Комментарии (0)
Добавить свой комментарий
;-):|:smile::shock::sad::roll::grin::cool::???:
Давайте дружить!
Подписка на обновления
Топ комментаторов
  • Оксана
    6
  • Денис Ник...
    2
  • Михаил
    2
  • Александр
    1
  • Ярослав
    1
  • Сергей
    1
Давайте дружить!
Подписка на обновления